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上市公司类有关论文范文例文,与完善我国上市公司关联交易法律相关学年毕业论文范文

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摘 要:关联交易就其性质而言是一把双刃剑,它对上市公司的影响我们不能一概而论.正常关联交易本无可厚非,有其存在的可能和必要,但由于制度的不完善及企业自身的结构缺陷,使得非正常的关联交易大量出现.在这种现状下,有必要探讨规范此类交易的对策.

关 键 词 :上市公司;关联交易

中图分类号:D9 文献标识码:A文章编号:16723198(2012)10015202

1.完善我国上市公司法人治理结构

1.1 我国上市公司法人治理结构模式的选择

(1)立足我国国情,不拘泥于对当前两大主流模式(美国模式与德国模式)的选择.

由于我们目前仍然处于由计划经济体制向市场经济体制转型的过程中,在我国上市公司治理结构的选择上应广泛吸取发达国家的经验,并结合我们的实际国情,充分考虑转型时期经济体制、社会文化传统、法律体系建设的特殊原因,研究建立有效的符合我国实际情况的上市公司法人治理结构.

(2)经济学角度分析.

关联交易最明显的经济学特征就是它是一把“双刃剑”,有其积极性质的一面,但是在市场经济中,更多表现出来的却是它存在危害性的一面.参照新制度经济学的分析,在公平的市场交易条件下,关联交易的信息成本和监督成本都会明显低于正常交易时的成本,所以极易促成企业内部交易的完成.

1.2 我国上市公司法人治理结构目标的选择

(1)总体贯彻“股东利益至上”的价值目标.

在我国上市公司法人治理结构目标的选择上,应本着总体贯彻“股东利益至上”的原则.这里的股东,我们指上市公司的所有股东,特别是上市公司的中小股东,贯彻股东利益至上原则就是为了切实维护好上市公司中小股东的权益.因为我国上市公司大股东控制权的高度集中,因此要特别强调股权结构和股东权利对外部投资者的影响.

(2)符合效率优先,兼顾公平的原则.

我国上市公司法人治理结构的体系应包括:所有权、控制权结构及其影响,股东权利、董事会、监事会、经理高管层的构成及其运作,公司激励约束机制,上市公司经营情况和关联方行为,公开信息披露.在具体建立和完善这些体系中,要符合效率优先,兼顾公平的基本原则.

1.3 改善不合理股权结构,形成多股制衡的局面

(1)减持国有股在上市公司中所占比重.

在我国,除极少数上市公司的股权相对分散外,很多上市公司在股权结构上是“一股独大”,大多数公司基本上是大股东处于绝对控股地位.因此,减持国有股在上市公司中所占比重,降低上市公司股权集中度,培育多元化投资主体势在必行


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(2)完善我国国有资产管理体制,塑造出真正的国有股权主体.

关联交易的发生将在这样一个非内部人控制的公司内,真正从企业经营、生产的角度出发,合理披露、公平定价,关联交易将会恢复它原来的积极作用.

1.4 完善上市公司董事会制度

董事会在决策时应平衡大股东和中小股东的利益,为防止权力被滥用,应在董事会权限扩张的同时,规定其相对应的义务.为有效减少和避免董事滥权行为,保护股东的权益,应适度强化董事对公司和股东的义务.

1.5 完善上市公司的监督机构

要加强上市公司监事会在保证关联交易公平性的作用,不应仅限于一般性的监督.

2 完善上市公司关联交易信息披露制度

2.1 关联交易的信息披露制度

规范关联交易的重要一点就是信息披露,信息披露一是为了维护投资者的利益,使投资者获得充分、详细的会计信息;二是市场监管者通过严格的信息披露以监督上市公司行为.只有上市公司公允、及时地披露关联交易的相关信息,使投资者充分了解经营业绩和公司财务状况,不被虚假信息的误导,市场才能运转正常.


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2.2 规范关联交易的定价

关联交易的核心是合理定价.不合理的定价会引发在关联方之间的收入和利润转移.根据上市公司关联交易的内容,对关联交易的核算进行统一规定.规定凡有国家价的均按国家价计算,凡无国家价的,但有市场价的均按市场价计算.如两者皆无,按成本加统一的比例费用计算.

3 完善相应法律制度,保护股东合法权益

3.1 在司法程序中要引入民事赔偿责任

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(1)在证券市场上建立具体可行的民事赔偿责任制度.

我国的《公司法》应保证公平与效率.为了促进上市公司和从属公司及其他利益相关者的共同发展和长远利益,立法中为保证效率,控股股东损害其他利益相关者及从属公司的情况是不可避免的,不应只考虑的是短期利益而禁止各种形式的关联交易.建议在事后补救机制的司法程序上引入民事赔偿责任,有必要建立控股股东赔偿制度.

(2)适当参考判例研究制度.

美国的证券法律是要被告方负担次级举证责任,证明其无罪.在关联交易中,证监会如果发现某家上市公司的关联交易中的交易价格是非公允的,可由此推定其中存在集体操控的行为,这就是初级举证责任在原告方,而次级举证责任即转到被告方.被告方为证明自己无罪应针对原告方的指控逐一反驳.

3.2 加大对上市公司关联交易违规的惩罚力度

(1)严惩会计****.

关联交易信息披露不真实或不全,不止有会计的责任,也存在执法不严的问题.应加大执法力度,规范信息披露.

(2)完善会计法相关规定.

对上市公司没有遵守企业会计准则的披露应予以惩罚,应加大执法力度,严惩对已造成实际损害的不规范披露.在没有相应制裁措施约束的情况下,控股股东通过控制权操纵关联方交易,严重损害中小股东的利益和公司利益.

3.3 完善国家行政监督

(1)加强对****机构的审计监督,保证上市公司关联交易信息披露的真实性.

资金占用费、关联交易的价格和资产评估价格等价格因素是关联交易中最关键的因素,通过注册会计师等社会****机构的审计来实现对这些信息的披露.但由于许多会计师事务所的不规范运作,其常常迎合上市公司的不合理要求,降低了审计的质量,使上市公司可以利用关联交易转移利润,以便从上市公司获得审计业务.

(2)加强政府监管,特别是国有公司在改制重组中应尽量减少关联交易.

我国证券市场中很多国有企业上市采用控股的子公司上市,由于关联企业自身行为的不规范和“剥离上市”的方式,造成上市公司与第一大股东或其控股大股东之间容易发生关联交易.在企业改组上市过程中,为了避免上市公司利用关联交易操纵利润,应注重规范关联企业之间的关系,在资产重组中应先将供应、生产、销售组成具有独立完整的系统并使得上市公司有独立市场经营的能力.从而减少关联交易的发生,为避免不当关联交易打下基础.

(3)对一些关联交易行为进行明确禁止.

上市公司与关联方,尤其是控股股东之间的资金往来或者资金占用一直是一个颇具争议的问题.关联方所占用的上市公司的资金大大超过上市公司所占用的关联方的资金,一些控股股东便借此将上市公司作为自己圈钱的工具.在上市公司与关联方的资金往来中,除了因购销等业务往来产生的应收应付账款之外,最主要的便是各类代垫费用、借款和各种资产重组产生的资金往来.上市公司将大笔款项以借款的名义借给大股东或者控股股东的事件屡见不鲜.公司之间彼此提供信用担保是市场经济之中的常见经济行为,同样,上市公司与关联方也如此.一些上市公司为其关联方提供的贷款担保额度远远超过了上市公司自身能够承受的范围,具有极大的风险性.作为担保人的上市公司极有可能因被担保人出现债务危机而转为现实的代为偿还义务.综上所述,建议国家应立法对一些关联交易行为进行明确禁止.

中国证监会、国务院国资委于2003年8月28日发布的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若凡问题的通知》中,明确规定了上市公司不得为的一些行为,总结起来为以下内容:

(1)禁止控股股东及其他关联人要求上市公司为其垫资,也不得互相代为承担成本和其他项目支出.

(2)禁止上市公司有偿或无偿的拆借公司的资金给控股股东及其他关联人使用;禁止通过银行或非金融机构向关联人提供委托贷款;禁止委托控股股东及其他关联人进行投资活动.

(3)禁止上市公司为控股股东及本公司持股50%以下的其他关联人提供担保.

参考文献

[1]甘培忠.企业与公司学[M].北京:北京大学出版社,2007,(9):452.

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[2]周友苏.上市公司法律规制论[M].北京:商务印书馆,2006,(9):261.

[3]参见《国际会计准则第24号――对关联者的揭示[J].

[4]关景新.关联交易及其法律规制[C].全国律师协会经济专业委员会年会论文,2002.

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